什麼是「視同贈與」？民法與稅法上對於「以顯著不相當代價讓與財產（低價賣房給親戚）」的二度查核

📌 觸發查核的導火線：同業競爭對手的眼紅

美華的通信行對面，是一家連鎖通訊行「通訊王」，老闆陳志強(化名)一直想吞掉美華的老客戶。上個月美華接了幾個大型企業的員工團購案，業績直接翻倍，陳志強心裡很不是滋味。他偶然聽到美華跟會計師討論「低價過戶房子」的事，立刻打了小算盤——「嘿嘿，這下抓到你的把柄了！」

幾天後，一封檢舉信就寄到了國稅局，內容寫著：「林美華涉嫌以顯著不相當代價出售房產給兒子，實質上就是贈與，可能逃漏贈與稅。」

美華收到稅務局的約談通知時，簡直傻眼：「我只是想把房子留給兒子，怎麼就變成逃稅了？」

🔍 稅法上的「視同贈與」到底是什麼？

在台灣的稅務體系中，視同贈與是遺產及贈與稅法裡一個非常重要的概念。根據《遺產及贈與稅法》第5條第2款，「以顯著不相當之代價讓與財產」——白話來說，就是你把財產（例如房子）用明顯低於市場行情的價格賣給別人，那中間的差額，稅法上就會直接「視同」你送給對方，必須課徵贈與稅。

舉例來說，美華那間老公寓市價約500萬元，但她只跟兒子收150萬元，差額350萬元就等於她「送」給兒子的。依照現行贈與稅規定，每人每年有244萬元的免稅額（2025年調整後金額），超過的部分就要按稅率10%～20%申報納稅。美華的350萬差額，扣除244萬免稅額後，剩下的106萬元就要繳贈與稅。

但故事還沒結束——更關鍵的是，國稅局會進行「二度查核」。

🔄 二度查核：國稅局的雙重比對關卡

所謂的「二度查核」，是指稅捐機關不只看你申報的買賣契約價格，還會透過實價登錄系統、銀行金流、甚至是鄰近房屋的成交行情，去比對你賣的價錢是否合理。如果發現異常，就會啟動第二波深度調查，包括調閱你的帳戶往來、詢問買賣雙方資金來源等等。

美華的案子正是如此。國稅局先調出她那棟公寓周邊的實價登錄資料，發現同樣樓層、相近屋齡的房子，成交價都在480～520萬之間。而她申報的價格只有150萬，差距超過六成，明顯不符合市場行情。接著，稅務員又追查兒子的金流——他一個大學生哪有能力拿出150萬？果然，錢是美華先匯給兒子，再轉回給自己的「循環金流」。

這種操作，在稅法上不僅無法規避贈與稅，反而可能因為故意低報而被加罰滯納金與罰鍰。幸好，美華在收到通知後馬上求助專業會計師，才發現自己差點踩進大坑。

👩‍⚖️ 民法與稅法的交錯：不只是「契約自由」

很多人會問：「房子是我自己的，我愛賣多少就賣多少，為什麼稅法要管？」

在民法上，你確實有權利自由處分財產，但稅法站在國家稽徵的角度，為了防止納稅人利用「低價買賣」實質達成「無償贈與」來規避贈與稅，所以特別制定了顯著不相當代價的推定條款。一旦差額超過一定比例（通常實務上以偏離市價20%以上就可能被關注），國稅局就有權將差額認定為贈與。

更精確地說，「二度查核」其實是稅務稽徵的常規程序：第一次是書面審查，第二次是實質調查。如果你無法舉證「低價」有合理的商業理由（例如房屋有海砂、凶宅等瑕疵），那麼補稅加罰幾乎是逃不掉的。

💡 美華的逆轉勝：專業諮詢救了她一命

在會計師的建議下，美華重新檢視了整筆交易。她了解到，如果真的想把房子留給兒子，最穩妥的方式是：

• 按市價買賣：兒子向銀行貸款或由美華逐年贈與現金（每年244萬內免稅），再用這筆錢買下房子，這樣完全合法，也不怕查核。
• 直接贈與：如果兒子沒有能力購買，就直接申報贈與稅，差額部分誠實繳稅，雖然會多一筆稅金，但至少不用擔心漏稅罰款。

美華後來選擇了「部分贈與、部分買賣」的組合規劃，並委託專業團隊處理後續申報。她也學到一課：「稅法不是越省越好，而是要在合法合規的前提下，找到最適合自己的路。」

📋 給你的個案提醒：同業競爭下的稅務地雷

故事裡還有另一個值得注意的重點：同業競爭。陳志強因為眼紅美華的業績，選擇用檢舉的方式來打擊對手。在現實商業環境中，這種「互相送禮」的情況並不少見。一旦你的稅務或財產安排有漏洞，就可能成為競爭對手的攻擊武器。

所以，不論你是開通信行、餐飲業、還是任何中小企業主，處理財產移轉時，務必保持「合法合規」的最高標準。記住：國稅局對於「二度查核」的力度只會越來越強，尤其是不動產交易，實價登錄系統早就讓房價無所遁形。

🔑 本文重點關鍵字

以下幾個概念是這篇文章的核心，也是你未來查稅務資料時一定要搞懂的：
視同贈與、贈與稅、顯著不相當代價、二度查核、實價登錄、財產移轉、國稅局查核。

— 本文由123創辦網線上知識庫編輯部整理 —