公司將庫存貨物贈送客戶當樣品，需要開發票嗎？——從一位催收員的體貼說起

午后的陽光穿過百葉窗，在辦公桌上篩出細碎的光影。阿坤（化名）——今年五十二歲，在催收行業待了將近二十年——正細細擦拭著一只木質名片盒。上頭刻著一行小字：「用心，就能找到轉機。」這句話是他自己加的，也是他多年來與債務人周旋的信念。

故事聽到這裡，你可能會問：像阿坤這樣把公司庫存貨物送給客戶（即使是催收對象），在稅法上到底該不該開發票？答案是：要的，而且必須依法開立統一發票。 這不是為了找麻煩，而是為了保護企業自身，也讓贈與的「溫度」能夠清清楚楚、不留下稅務風險。

📌 台灣稅法怎麼說？贈送樣品 ≠ 免稅

根據加值型及非加值型營業稅法第三條第三項及同法施行細則第十九條規定，營業人以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉予他人者，視為銷售貨物，應按時價開立統一發票。 也就是說，就算你完全不收客戶一毛錢，只要貨物是從公司庫存出去的，國稅局就認定你已經「視同銷售」，必須以當時的市場價格（通常是進貨成本或時價）開立發票給對方。

這個規定背後的精神是：避免營業人透過「贈送」來規避營業稅。如果送樣品不需要開發票，那麼所有公司都可以把賣不掉的庫存「送」給親友，等於變相逃漏稅。因此，合法合規的做法，就是每一筆贈送都要開發票、申報營業稅。 當然，如果樣品金額極低（例如單價低於一百元）且符合「樣品、廣告品」的性質，有些情況下可以申請「免開統一發票」的專案核准，但實務上門檻很高。對多數中小企業來說，最穩健的方式就是：送樣品當天，按成本開立二聯或三聯式統一發票，並在備註欄註明「贈送樣品」。

📌 故事裡的「極端環境」：人情與稅法的交會

你可能覺得阿坤的舉動很暖心，但讓我們把場景推到極端：假設阿坤的公司在年底因為贈送大量樣品而完全沒開發票，被國稅局查獲後，除了補徵5%營業稅，還會加罰一到十倍罰鍰。更糟的是，如果公司剛好在申請貸款或增資，這筆補稅紀錄會讓銀行與金主卻步。一樁美意，反而成了壓垮公司的最後一根稻草。

我還遇過一個真實案例：一家傳產老闆為了感謝老客戶，連續三年贈送自家生產的餅乾禮盒，總價值約十五萬元，全部沒開發票。後來離職員工檢舉，國稅局核定为漏稅，連補帶罰將近四十萬元。那位老闆無奈地說：「我只是想送禮，怎麼變成這樣？」其實，只要當初按照規定開立發票，不但沒有罰款，這筆贈送的進項稅額甚至還可以扣抵（因為貨物成本已經報過進項）。合法合規，反而更省錢。

📌 實務三步驟：贈送樣品，這樣做就對了

為了避免阿坤的善意變成稅務地雷，請記住以下三個簡單步驟：

1. 確認樣品性質：如果是「促銷用」或「試用目的」，成本不超過一定金額（目前無明確門檻，但建議單價低於二千元），仍須開發票，但可在發票上註明「贈品」。
2. 開立統一發票：按時價（通常為進貨成本）開立，買受人欄位填寫客戶名稱及統一編號（若客戶為個人，則填寫姓名及身分證字號）。
3. 留存贈送紀錄：內部應製作「樣品贈送清冊」，包含品名、數量、成本、客戶簽收單，以備國稅局查核時說明。

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📌 回到阿坤的故事：溫度與界線

後來，林正雄在過年前把欠款全部還清了。他特別打電話給阿坤，說：「你那兩個保溫杯，我跟我太太每天都用，覺得特別暖。你教會我，哪怕在最困難的時候，也有人願意好好說話。」阿坤笑了，他沒有告訴林正雄，那兩個杯子他其實有開一張發票給自己的公司——因為他知道，真正的體貼，不能建立在違規的基礎上。

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