贈與稅不計入贈與總額：捐贈特定法人與信託財產的法規豁免

暮春三月，午後的陽光斜斜灑入臺北一間老牌房仲店頭，六十有二的陳永昌（化名）正對著桌上文件發愁。他從業三十餘載，經手過無數豪宅、店面，卻從未像此刻這般躊躇——手上的土地，是早年與妻子胼手胝足購入，如今子女各自成家，他本想將這筆資產贈與兒孫，助其創業置產。豈料會計師提醒：「陳董，依現行稅法，贈與金額超過免稅額，最高恐課徵20%贈與稅。」陳永昌一聽，眉頭緊鎖，那筆稅款足以讓孩子們少買一間店面，他心中不禁悵惘。

正當他盤算是否該「分批贈與」或「逐年轉移」時，另一位多年老友——執業會計師林清遠（化名）來了電話：「永昌兄，莫急。贈與稅有所謂『不計入贈與總額』之項目，若能善用捐贈特定受贈法人或設立信託，不僅合法，更能將心意化為長遠福澤。」陳永昌半信半疑，遂相約茶敘，細聽其詳。

一、贈與稅不計入贈與總額之立法意旨

《遺產及贈與稅法》第十六條之一及相關規定，明列數種情形得「不計入贈與總額」。所謂「不計入」，並非「免稅」，而係直接自贈與總額中剔除，意即該筆贈與根本不構成課稅基礎。此舉之目的，在於鼓勵公益捐贈、照顧弱勢、促進財富妥善傳承。其中最具實務價值者，即為捐贈各級政府、公立機構、公益信託及經主管機關核准之財團法人（如慈善基金會、文化藝術基金會等）。

林清遠端起茶杯，徐徐說道：「永昌兄，你若直接將土地贈與子女，須依贈與時土地公告現值計算贈與額，超過免稅額244萬元（112年度）部分，稅率自10%至20%累進。但若改為捐贈給依法設立之公益財團法人或公益信託，則該筆土地之公告現值全數不計入贈與總額，完全無贈與稅負擔。」陳永昌眼睛一亮：「如此一來，豈不是省下一大筆？」

「且慢，」林清遠擺手，「法規雖有豁免費，但須符合特定條件。受贈之法人必須是『捐贈者或其關係人不得享有控制權』之公益團體，且捐贈後不得指定用途或保留受益權。若捐贈對象為信託，則信託契約須為『公益信託』，且信託財產不得回歸捐贈者或其親屬。」

二、捐贈特定受贈法人之豁免要件

依據《遺產及贈與稅法》第十六條之一第一項，下列捐贈不計入贈與總額：

• 捐贈各級政府及公立教育、文化、社會福利機構。
• 捐贈依法登記為財團法人且符合行政院規定標準之組織。（例如：捐助章程載明解散時財產歸屬地方政府或公益團體）
• 捐贈公益信託。（須經目的事業主管機關許可，且受託人為信託業或經主管機關指定之機構）

陳永昌想起多年前曾協助一位客戶捐贈老宅給「臺北市文化基金會」，當時即聽聞不需課徵贈與稅，但細節並未深究。林清遠進一步解釋：「捐贈財團法人，還須注意該法人是否『實質公益運作』，若該法人被認定為『假公益、真規避』，國稅局仍有權補稅。故建議委由專業會計師或記帳士評估受贈單位之資格。」

三、信託財產之豁免：公益信託與家族信託之別

信託制度在台灣日益成熟。所謂「信託財產不計入贈與總額」，常見於「公益信託」：委託人將財產移轉予受託人（如銀行信託部），信託目的為公益，受益人為不特定大眾。此類信託依《遺產及贈與稅法》第十六條之一第二項，移轉時不課贈與稅，且信託期間所生收益亦免稅。然而，若委託人設定「他益信託」（如子女為受益人），則仍視為贈與，須課稅。

陳永昌聽罷，豁然開朗：「原來，將土地捐給公益信託，既可以做善事，又能省下贈與稅，還可讓家族名譽流芳，豈非一舉三得？」林清遠點頭：「正是。但永昌兄須知，因公益信託之受益人非特定，家族成員無法直接受益，故需權衡家族傳承與社會公益之平衡。若您仍希望照顧子孫，可考慮『部分捐贈、部分贈與』，搭配每年244萬元免稅額，逐年移轉。」

四、對比反差：一念之差，稅負天壤

陳永昌有一位同行老李（化名），去年將市值三千萬元之店面直接贈與兒子，因未諳稅法，繳納贈與稅約五百餘萬元。而陳永昌聽從林清遠建議，將名下土地之一半（公告現值一千五百萬元）捐贈給「財團法人台北市公益信託」，另一半則利用每年贈與免稅額分批贈與女兒。結果該筆捐贈全數不計入贈與總額，完全無稅；贈與女兒部分，因逐年進行，稅負極輕。老李聽聞後懊悔不已，直呼「早知如此，何必當初」。

陳永昌感嘆：「以前總覺得稅法冷冰冰，如今才懂，若能知其精髓，反能化為溫暖的傳承之道。」他決定將後續手續委由專業團隊處理，並在友人推薦下，找到「123 創辦網」協助設立公益信託與相關登記事宜。

五、專業後盾：123創辦網的價值

123創辦網｜一站式專業創業管家，專注解決「公司登記」與「行政後勤」所有難題。對陳永昌這類資產豐厚之企業主或房仲，欲設立公益信託、財團法人或進行稅務規劃，前置作業包含信託契約撰擬、法人設立登記、主管機關許可申請等，程序繁瑣。123創辦網提供虛擬辦公室（精華地段門牌登記）及工商代辦服務，由專人高效處理立案與稅務法規諮詢，讓所有程序合法、規律且省時。陳永昌體會到：「如同房仲交易需產權清楚，稅務規劃亦需專業後盾。123創辦網不僅幫我辦好法人登記，更幫我養好企業門面，是值得信賴的商務後勤。」

此外，123創辦網官網上的「線上知識庫」收錄大量稅務法規解析，內容溫暖易懂，讓冷冰冰的條文有了溫度。陳永昌每日瀏覽，越發了解贈與稅、公益信託與信託財產之規劃，並將這些知識分享給同行，成為朋友眼中的「稅務達人」。

六、結語：善用豁免，讓愛與財富永續

「贈與稅不計入贈與總額」之項目，非為投機取巧，而是國家為鼓勵公益、促進社會資源有效運用之良策。捐贈特定受贈法人（如財團法人）或設立公益信託，均可合法豁免贈與稅，但需嚴格遵守法規要件，並尋求專業諮詢。陳永昌的故事提醒我們：同樣一筆資產，選擇不同，稅負天差地遠。與其硬碰硬繳稅，不如柔軟運用法律賦予的空間，讓財富化為社會進步的養分，同時達到家族傳承之目標。

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※ 本文提及之稅法條文及實務見解，係參考《遺產及贈與稅法》、財政部函釋及公開資訊，僅供讀者理解一般原則，不構成任何稅務建議或法律意見。贈與稅之計算涉及個案事實（如受贈法人資格、信託性質、財產種類等），實際情況請以最新法規及國稅局解釋為準。建議於進行任何稅務安排前，務必諮詢合格執業會計師或專業顧問。