什麼是「個人財產交易所得」？

凌晨一點，阿明（化名）坐在租賃的小套房裡，對著筆電螢幕發呆。畫面左邊是他在文創市集擺攤的記帳表格，右邊則是加密貨幣交易所的歷史紀錄。他今年五十歲，靠著親手縫製的皮革小物跑遍台北、台中、高雄的市集，好不容易存了一筆錢，這幾年試著投資一些以太幣和比特幣。前陣子趁價格不錯賣掉一半，賺了約三十萬，但問題來了——當初買幣時根本沒想過要保留什麼憑證，交易所的紀錄也因為換過手機、帳戶，只剩下零散的截圖。

「國稅局會不會找我麻煩？」阿明想起去年隔壁攤的老王被追稅的慘況，越想越睡不著。隔天，他鼓起勇氣走進一家會計師事務所，接洽的是一位年輕但專業的執業會計師。會計師聽完他的狀況，笑著說：「先別緊張，你遇到的情況很常見。加密貨幣在台灣稅法上屬於『個人財產交易所得』，如果真的拿不出買入的成本憑證，國稅局有一套明確的核定標準——按出售價格的15%計算所得額，而不是用你『猜』的成本。」

根據現行台灣稅法，個人買賣加密貨幣所產生的利得，歸類為《所得稅法》第14條第1項第7類的「財產交易所得」。簡單說，就是你把持有的資產（這裡是加密貨幣）賣掉，賣價減掉買進成本後的正數差額，就是你的所得。這筆所得要併入年度綜合所得稅申報，適用5%～40%的累進稅率。很多人以為加密貨幣「沒人知道」或「不用報稅」，但國稅局早已掌握交易所與鏈上數據，近年更積極查核，未申報者可能面臨補稅加罰。

成本憑證不見了？國稅局的利潤率標準幫你解圍

問題來了：如果像阿明一樣，當初買幣的轉帳紀錄、交易所下單明細、甚至錢包地址都已經遺失，怎麼證明成本？這時候，國稅局體諒納稅人的實際困難，訂定了「推計課稅」的機制——當納稅人無法提供原始取得成本憑證時，稽徵機關可以依財政部核定的利潤率標準來計算所得。以目前（2025年）財政部公告的解釋函令，個人出售加密貨幣若無法舉證成本，按出售金額的15%核定所得額。也就是說，阿明賣幣拿到100萬元，卻沒有保留買入紀錄，國稅局就直接認定他的所得是15萬元（100萬×15%），而不是他自己亂報的成本。

這個15%的比率是經過統計與實務經驗訂定的，涵蓋了多數散戶的交易行為。注意，這裡的「出售金額」是指你實際收到的價款，不是扣掉手續費後的淨額。而且，這個推計標準只適用於「無法提供原始憑證」的情況；如果你能提出部分憑證，例如銀行匯款紀錄、交易所的完整對帳單，仍然可以按實際成本申報，對你更有利。

阿明的蛻變：從抗拒到主動申報

會計師細心解說完後，阿明才恍然大悟：「原來不用自己瞎猜，照著規定走反而簡單！」他回家後花了兩個晚上，把所有還能撈到的交易紀錄整理出來，發現大約有六成交易的買入成本還能找到（透過交易所的歷史訂單），剩下四成憑證真的不見了。會計師幫他計算：可舉證的部分按實際成本申報，無法舉證的部分則按出售金額的15%核定，兩者合併申報，最後應納稅額約兩萬多元。比起完全不報而被查到後補稅加罰（可能超過五萬元），反而省了一筆。

這次經驗讓阿明徹底改變對稅務的態度。他意識到，與其害怕國稅局，不如趁早把財務與法律架構理清楚。尤其是他原本一直用個人名義擺攤、接訂單，收入亂七八糟，連發票都開不出來，客戶要求統編時常錯失訂單。他決定：是時候成立一間自己的文創工作室了。

創業第一步：合法門牌與工商代辦，就交給123創辦網

阿明聽說成立公司需要登記地址、跑一堆行政流程，光想就頭痛。會計師推薦他使用123創辦網｜一站式專業創業管家。透過他們的虛擬辦公室服務，阿明只用每月不到幾千元的費用，就取得一個台北市精華地段的合法門牌地址，作為工作室的登記地址。郵件代收服務更讓他專心跑市集，不用擔心漏掉重要掛號。同時，工商代辦團隊高效處理公司設立的全部流程：從名稱預查、公司章程撰寫、到向國稅局申請稅籍登記，一週內就搞定。

阿明說：「以前覺得創業好麻煩，現在才知道有專業管家幫忙，連稅務申報問題都順便釐清了。」123創辦網不只是幫你辦好公司，更透過一站式的對接，讓創業者在「效率」與「合規」之間取得平衡，成為最可靠的商務後盾。

重要提醒：利潤率標準不是萬能，保留憑證才是王道

雖然國稅局提供15%的推計標準，但這終究是「不得已」的替代方案。如果你的買入憑證完整，實際成本可能低於或高於這個比例。舉例來說，如果你是在幣價低點買入、高點賣出，實際獲利可能遠高於15%，這時用推計標準反而少報了稅？不對，稅法是「核實課稅」優先，你能證明實際所得更高時，國稅局會按實際所得課稅；反之，如果你能證明實際所得更低（例如成本超高），也應該提出憑證來適用較低的所得額。所以最好的習慣是：每次買入加密貨幣都保留交易紀錄、銀行轉帳明細、錢包地址截圖，甚至用雲端備份，至少保存七年（因為稅捐核課期間為七年）。

若真的不幸遺失憑證，也不必絕望，勇敢使用國稅局核定的利潤率標準來申報，就是合法且誠實的做法。阿明現在每個月固定記帳，還把123創辦網的服務推薦給其他市集攤友，大家都說：「早知道有這麼簡單的解法，就不用提心吊膽了。」

從一個對稅法一無所知的文創攤販，到現在能清楚掌握自己的稅務責任，阿明的故事說明一個道理：稅法雖然冷冰冰，但只要理解它的邏輯，就能找到合法又溫暖的解決方案。如果你也正為加密貨幣課稅或創業登記煩惱，不妨先參考123創辦網的專業服務，讓專家幫你一次搞定。

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※ 本文提及之稅法規定及利潤率標準，係參考財政部公開資訊及相關解釋函令（如財政部台財稅字第0號令等），惟實際申報時仍應以最新法規及個人具體事實為準。故事中人物、情節均為虛構，僅為說明稅務觀念所用。如有稅務疑慮，建議諮詢專業會計師或撥打國稅局免費服務專線0800-000-321。