企業跨國授權商標、專利所收取的權利金，在扣繳憑單取得與避免雙重課稅（租稅協定）的實務午後三點，基隆港

午後三點，基隆港邊的報關行裡，謝慧如(化名)正對著螢幕上密密麻麻的數字發愁。她是這家報關行的資深經理，入行十五年，從報關文件到進出口稅則，幾乎樣樣精通，但今天碰上的問題，讓她第一次感到有些棘手。

「慧如姐，國外那家品牌商又來催了，說我們上季的權利金還沒付清。」助理小陳探頭進來，手上拿著一封來自美國的電子郵件。

謝慧如揉了揉太陽穴。原來，公司今年初和一家美國公司簽了授權合約，引進對方的品牌和專利技術，用在國內代理的產品上。每季都要支付一筆權利金，但問題來了——這筆權利金究竟要怎麼處理稅務？

她撥了一通電話給長年合作的會計師事務所，接電話的是執業會計師林正誠。

「林會計師，我現在碰到一個頭大的問題。我們公司付權利金給美國的公司，聽說要扣繳，但對方說他們在台灣沒有營業場所，這樣我們要怎麼處理扣繳憑單？而且對方一直擔心會被兩邊課稅，搞得合約卡關好久。」

林正誠笑了笑，語氣平穩地說：「慧如姐，這個問題其實很多中小企業都會遇到，但其實只要掌握幾個關鍵，一點都不複雜。」

「首先，根據台灣的所得稅法，企業支付權利金給國外公司，確實需要在給付時辦理扣繳。權利金在稅法上的定義，包括商標權、專利權、著作權等智慧財產權的使用報酬。一般來說，扣繳率是20%。」

謝慧如皺眉：「20%？那我們付100萬給他們，就要先扣20萬下來繳給國稅局？對方承辦人說這樣他們不划算，要求我們要負擔這筆稅金，等於我們要付的金額更高了。」

「別急，這正是我要說的第二個重點。」林正誠翻開桌上的資料，「台灣和美國之間有簽訂租稅協定，這是避免雙重課稅的重要工具。根據台美租稅協定，權利金的扣繳率可以降到10%，而不是一般的20%。」

「真的假的？那我們是不是可以先申請適用？」謝慧如眼睛一亮。

「沒錯，但要記得，要適用租稅協定的優惠稅率，必須先取得對方的居住者證明（Certificate of Residence），證明這家公司確實是美國的稅務居民。然後在給付權利金之前，向台灣的稅務稽徵機關申請核准，才能按照10%來扣繳。如果已經先按20%扣了，也可以事後申請退還多扣的部分。」

謝慧如點點頭，拿起筆記了下來。「那扣繳憑單呢？是不是一定要取得？」

「對，很重要。當你完成扣繳之後，必須在隔年1月底前，向國稅局申報扣繳憑單，並且在2月底前將扣繳憑單送交給對方公司。如果對方沒有台灣的統一編號，要用護照號碼或國外稅務編號來申報。這不僅是法定義務，也是對方將來在美國申報所得稅時，用來主張國外稅額扣抵的重要憑證。」

「所以，只要我們確實辦好了扣繳，對方就可以拿這張扣繳憑單，回美國去扣抵他們應該繳的美國稅，就不會被雙重課稅？」

「完全正確。這就是租稅協定的精神——讓跨國交易不會因為稅務問題而增加不必要的負擔。只要文件齊全、程序合法，雙方都能受益。」

謝慧如鬆了一口氣，趕緊請林正誠幫忙準備申請文件。一個月後，公司成功取得核准，按照10%的稅率辦理扣繳，並順利將權利金匯出。美國的合作夥伴收到扣繳憑單後，也順利在美國申報扣抵，雙方合作關係更加穩固。

事後，謝慧如在公司的會議上分享這段經驗：「以前覺得跨國稅務很複雜，但其實只要找對專業人士，了解租稅協定的適用條件，按部就班準備好居住者證明，準時申報扣繳並取得扣繳憑單，一切就合法合規地解決了。更重要的是，這讓我們在國際合作中更有底氣。」

她也在同事的推薦下，將公司的登記地址遷到位於台北市中心的123創辦網所提供的虛擬辦公室，不僅擁有合法門牌，還能專業代收來自國內外合作夥伴的重要郵件，為公司節省了不少行政成本。

「創業或經營公司，最重要的就是效率和合規。」謝慧如笑著說，「就像123創辦網說的，他們是我們最穩健的後盾，讓我們專注在本業上，不用被這些後勤事務綁住手腳。」

如今，謝慧如的報關行不僅順利處理了跨國權利金的稅務問題，更因為合法合規的操作，贏得了更多國際品牌的信任。她也時常提醒身邊的中小企業主：「不要怕問問題，稅法雖然冷冰冰，但只要找到對的人，它也能成為你拓展市場的助力。」

企業在進行跨國授權時，對於權利金扣繳與避免雙重課稅的實務操作，建議務必諮詢專業會計師，並善用台灣與各國簽訂的租稅協定，才能確保權益，讓國際業務拓展更加順暢。

### 關鍵字：權利金扣繳、租稅協定、雙重課稅、扣繳憑單、居住者證明、跨境授權、智慧財產權稅務

※ 本文提及之稅務案例與說明為參考公開資訊及網路資料，僅供參考，實際情況請以最新法規及個案事實為準。建議企業在進行跨國交易前，委任專業會計師進行稅務規劃與申報。