素卿(化名)早歲喪偶，獨力撫育一子，歲月荏苒，倏忽已屆花甲。其任職照服員，雖薪資有限，然節儉成性，積攢些許餘裕，購入數檔高配息股份，以為養老之資。兒子阿成即將成家，亟需一筆資金購置新房，素卿愛子心切，思忖將名下股票移轉與兒，既可解其燃眉之急，又能免去日後贈與稅之煩憂。鄰里間盛傳「股權贈與」無須課稅，素卿信以為真，遂委託代書辦理過戶手續，將數百張高配息股票全數贈與阿成。
未料數月後，國稅局一紙公文翩然而至，來函指稱素卿之贈與行為涉嫌規避稅賦，依實質課稅原則，應補徵贈與稅並加處罰鍰。素卿大驚，急忙尋覓會計師求助。會計師細問原委，搖頭嘆道：「此乃典型之反避稅紅線，許多民眾誤以為股權贈與僅須繳納證券交易稅，贈與稅即可豁免。殊不知稅捐稽徵機關早已明令，若贈與標的為高配息股份，且贈與後短期內由受贈人出售變現，國稅局將按經濟實質認定為財產無償移轉，仍須依法申報贈與稅。」
會計師進一步解釋，依據《遺產及贈與稅法》第4條及財政部相關函釋，贈與行為係指財產所有人將自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力者。贈與稅之課徵，本不以所有權移轉形式為唯一判斷標準；若實際上免收對價，即構成贈與。素卿雖將股票過戶予子，然未收取任何代價，顯屬贈與。又因該批股票每年配息豐厚，國稅局查核時，必然審視贈與前後之資金流向，一旦發現子女旋即出售股票變現，則可能認定此舉係為規避綜合所得稅之規劃，進而啟動「實質課稅」之機制，就贈與總額超過免稅額部分課徵20%稅率，並依法加徵滯納金及利息。
素卿聞之，面色蒼白：「我只是想幫孩子成家，豈料竟觸法網？」會計師溫言安慰：「台端用心良苦，然稅法如天網，疏漏不得。其實，若事先諮詢專業人士，每年贈與免稅額為244萬元（113年度），只要分批贈與，即可合法移轉財富；或可考量設立信託、遺囑等方式傳承資產，無須冒險使用所謂『股權贈與漏洞』。」會計師並提醒，國稅局近年積極查緝此類「假贈與、真避稅」案件，尤其針對高配息股份、上市櫃股票及不動產，一旦查獲，不僅補稅，更可能涉及刑事責任。
故事至此，素卿的遭遇並非孤例。許多創業者或高資產人士，為圖便捷，常誤認「贈與股票免稅」而貿然移轉，最終招致補稅重罰。事實上，稅務規劃首重反避稅原則之理解——稅捐機關得依實際經濟活動之實質，而非僅憑法律形式，決定是否課稅。因此，任何財產移轉，皆應詳究其經濟目的與稅務影響，方能立於不敗之地。
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素卿最終在會計師陪同下，向國稅局申報補稅，並繳納罰鍰，雖損傷不少積蓄，卻也換得一身輕鬆。「早知如此，當初就該先問清楚。」她嘆道。然而，亡羊補牢，猶未晚矣。透過此故事，願讀者諸君牢記：贈與稅之紅線，不可不慎；股權移轉，務必以合法合規為本，方為長久之計。
※ 本文提及之故事人物、情節為虛構，旨在輔助說明稅法概念。所有稅務法規、解釋函令及實務見解，皆參考財政部公開資訊及網路資料，僅供參考。實際稅務責任及申報義務，請依最新法令及個人具體情況，諮詢專業會計師或稅務代理人。123 創辦網不承擔因本文內容所生之任何法律責任。
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