股票股利和現金股利怎麼報稅？漁業老闆必知的股利所得申報指南

午後的陽光斜斜灑進高雄前鎮漁港的辦公室，空氣裡還帶著一絲海洋的鹹味。陳水生（化名），一位五十歲、經營遠洋漁船超過二十年的船長，正對著桌上那疊厚厚的股利通知單發愁。去年他將部分儲蓄投入了幾家績優上市公司，今年第一次收到「現金股利」與「股票股利」，卻不知道該如何申報綜合所得稅。他翻開稅務指南，滿是專有名詞的條文讓他頭疼——直到他撥通了我們事務所的電話。

「會計師，我這筆錢到底是算『利息』還是『營利所得』？股票配股要怎麼算成本？還有那個二代健保補充保費，是公司幫我扣了，我還要再報嗎？」陳水生一口氣問出了許多投資人共同的疑惑。其實，只要掌握股利所得稅制的核心邏輯，就能合法、清晰地面對每年的申報作業。以下我將以嚴謹但貼近實務的方式，為您拆解台灣現行稅法下「現金股利」與「股票股利」的報稅眉角。

一、股利所得的稅務身份：從「兩稅合一」到「股利新制」

在進入細節之前，我們需要先理解一個重要的稅制背景。民國107年以前，台灣採用「兩稅合一設算扣抵制」，公司的營利事業所得稅與股東的綜合所得稅可以部分互抵。但自107年1月1日起，制度改為「股利所得課稅新制」，納稅義務人可選擇兩種方式之一申報：合併計稅（股利全額併入綜合所得總額，按級距課稅，並享有8.5%的可抵減稅額，上限8萬元）或分開計稅（股利不併入綜合所得，單獨以28%稅率計算，其餘所得仍按累進稅率申報）。

對於像陳水生這樣年收入落在標準級距的投資人，通常選擇合併計稅會較有利——因為8.5%的可抵減稅額直接從應納稅額中減除，等於實質稅負降低。但若您的綜合所得稅率已達30%或40%的邊際級距，那麼分開計稅（固定28%）反而更省。這也是為什麼每年五月申報時，系統會自動試算兩種結果，您只需選擇最低者即可。

二、現金股利：直接入袋的「營利所得」

陳水生收到的現金股利，在稅法上歸類為「營利所得（股利憑單格式代號54）」。當公司發放現金股利時，通常會附上一張「股利憑單」或「扣繳憑單」，上面載明：
・股利總額（即公司盈餘分配給股東的金額）
・可扣抵稅額（自107年起已大幅縮減，僅為原制度的8.5%可抵減，且須符合條件）
・二代健保補充保費（單筆股利達2萬元以上，公司會先扣繳1.91%匯給健保署）

申報時，請將股利總額填入綜合所得稅申報書的「營利所得」欄位。特別注意：二代健保補充保費屬於「已扣繳之費用」，並非稅款，因此不能自應納稅額中扣抵，但可以列舉為「保險費」扣除項目（上限每人每年8,000元，須與一般健保費合計）。許多網友常誤以為補充保費可以直接抵稅，請務必釐清。

三、股票股利：配股的面額與市價課稅邏輯

相較於現金股利，股票股利的申報稍微複雜。陳水生收到的股票股利（即盈餘轉增資配股），稅法規定以「面額10元」計算股利總額，而不是以市價。舉例來說，公司宣布每1,000股配發100股股票股利，且配股基準日收盤價為50元，但課稅時仍以100股 × 10元 = 1,000元認定為股利所得，而非5,000元。這個規定同時影響可抵減稅額與二代健保補充保費的計算——補充保費的門檻「單筆股利達2萬元」也是以面額為基準。

然而，取得股票股利之後，未來出售時的成本計算，則要將配發的股數加入原始持股，並重新計算「加權平均成本」。例如陳水生原本持有1,000股，成本每股30元，配得100股後，總股數變為1,100股，總成本不變（30,000元），因此每股平均成本降至約27.27元。日後若以高於此價格賣出，差額即為證券交易所得（目前證券交易所得稅停徵，但需注意最低稅負制以及境內外基金等特殊情況）。

四、申報實戰：一張試算表讓陳水生豁然開朗

為了讓陳水生清楚理解，我為他做了一份簡單的試算：

「原來如此！選擇合併計稅，等於政府幫我負擔了一部分稅金。」陳水生恍然大悟。我進一步提醒他：若您同一年也有出售股票獲利，請務必確認是否適用「證券交易所得」相關規定；若持有期間未滿一年，也可能影響部分優惠。此外，股利所得的申報資料通常在每年四月就會由各證券商上傳至國稅局的「所得資料查調系統」，只需使用自然人憑證或健保卡即可下載，非常便利。

五、善用專業支援，讓稅務申報不再冷冰冰

像陳水生這樣的創業者或自營商，日常忙於業務，往往無暇深入研究稅法細節。此時，123創辦網｜一站式專業創業管家便是您最穩健的後盾。該平台專注於「公司登記」與「行政後勤」兩大核心服務，從提供精華地段合法門牌地址的虛擬辦公室，到專人處理公司設立流程、稅務法規諮詢，都能協助創業者以合法、規律且省時的方式站穩腳步。陳水生後來便委託123創辦網的團隊整理年度股利憑單與各類所得資料，並由專業會計師協助完成申報，不僅節省時間，更確保每一筆申報都符合稅法規範。

記住：合法合規的稅務規劃，從來不是鑽漏洞，而是充分理解法規後，為自己選擇最適當的申報方式。無論您是漁業老闆、貿易商還是科技新創，123創辦網都能為您的企業門面與後勤體系提供堅實支撐。

結語：掌握股利申報三部曲，迎戰報稅季

1. 確認稅制選擇：每年五月申報時，比較合併計稅（8.5%可抵減）與分開計稅（28%），擇優適用。
2. 區分現金與股票股利：現金股利以實際金額入帳；股票股利以面額10元計算，並留意未來出售成本調整。
3. 留意二代健保補充保費：單筆股利達2萬元會被先扣1.91%，但此費用可列舉健保費扣除。

稅法或許看似冰冷，但透過清晰的架構與適時求助，每個人都能成為自己財務的主人。如果您對股利報稅仍有疑問，歡迎諮詢專業會計師或利用123創辦網的稅務諮詢服務，讓複雜的法條化為溫暖的守護。

### 關鍵字：現金股利、股票股利、股利報稅、二代健保補充保費、合併計稅、分開計稅

※ 本文提及之稅法規定、案例試算及申報建議，係參考財政部稅務入口網、衛生福利部中央健康保險署之公開資訊及相關網路資料，僅供一般知識分享，不構成任何稅務或法律意見。實際稅務申報應以個人實際情況及最新法規為準，如有疑義請諮詢專業會計師或稅務機關。