兼營免稅貨物的公司，營業稅怎麼計算？——一個室內設計師的真實戰記

「我以為只要開發票就萬事OK，誰知道差點連設計費都賠進去！」林美玲(化名)喝了一口已經涼掉的咖啡，眼神裡還殘留著上個月的驚慌。她是台灣中小型室內設計公司的創辦人，40歲，在業界打滾十五年，作品曾登上裝潢雜誌，口碑極佳。但2023年的一場稅務風暴，差點讓她的事業翻船。

故事要從她斜槓賣保養品說起。疫情後設計案量縮水，林美玲發現客戶常問她：「姊，你們設計師是不是皮膚都很好？有沒有推薦的保養品？」她靈機一動，開始代理一款法國有機保養品，放在工作室展示，客戶上門談設計時順便帶一兩瓶。因為是兼營，她以為「公司有開統一發票就沒事」，結果等到營業稅申報時，會計師一句話讓她傻眼：「美玲，你這個月進項稅額全被國稅局剔除，要補稅加上罰款喔！」

「為什麼？我明明每一筆都有發票！」她幾乎要拍桌。會計師嘆口氣：「因為你同時賣保養品（免稅貨物）和做室內設計（應稅勞務），屬於『兼營免稅貨物』的公司，營業稅計算不能簡單全部扣抵。」林美玲這才知道，自己踩進了台灣稅法最刁鑽的雷區。

她開始瘋狂查法規，發現財政部早就規定：兼營應稅及免稅貨物或勞務的營業人，其進項稅額不能全額扣抵，必須採用「比例扣抵法」或「直接扣抵法」。以她為例，設計勞務的進項（如建材、文具、房租）可以扣抵，但保養品相關的進項（如進貨、包裝、廣告）因為最終銷售的是免稅貨物，所以完全不能扣抵營業稅。更麻煩的是，有些共用費用（如水電、電話費、辦公室租金）必須依照「免稅銷售額佔總銷售額的比例」來決定多少可以扣抵。

「那比例怎麼抓？」林美玲問會計師。「你要在期初申請核准，按當期實際銷售額計算。如果沒申請，國稅局會用『不得扣抵比例』強制核定。」會計師拿出一疊表格，「你上個月的免稅銷售額是總業績的15%，那共用費用只能扣85%的進項稅額，而且要逐筆計算，超複雜。」

林美玲算了一下，光是補稅和滯納金就快二十萬，幾乎是她一個設計案的利潤。「我明明想合法經營，為什麼稅法像在刁難創業者？」她幾乎絕望。

就在那時，朋友推薦她去找123創辦網｜一站式專業創業管家。她本來半信半疑，但服務專員一開口就點出關鍵：「林小姐，你不是不懂稅，是因為兼營免稅貨物的營業稅計算本身就充滿陷阱。很多設計師、診所、藥局、甚至直銷商都會中招。我們的工作就是幫你把這些『冷冰冰的法條』變成『有溫度的守護』。」

專員進一步解釋：兼營免稅貨物的公司（例如診所兼賣醫美保養品、設計師兼賣傢飾品、補習班兼賣教材），在營業稅上其實有兩條路走：

• 比例扣抵法：每月或每季計算「免稅銷售額佔總銷售額的百分比」，然後用這個百分比來計算共用費用不得扣抵的進項稅額。此法較簡便，但精準度較低，容易因比例波動而產生誤差。
• 直接扣抵法：必須逐筆記錄每一張進項憑證是屬於「應稅用途」、「免稅用途」或「共用費用」，然後針對共用費用再按比例分攤。此法最精確，但帳務負擔極重，適合有ERP系統或專業記帳士的公司。

更關鍵的是：一旦選擇了直接扣抵法，必須連續使用三年，不能隨意更改。如果申請後才發現帳務跟不上，反而會造成更大的稅務風險。

「我之前會計師叫我直接按比例扣，結果因為我每個月的保養品銷售起伏很大，導致進項被亂砍一通。」林美玲苦笑。123創辦網的專員幫她重新檢視過去一年的交易，發現她其實符合「直接扣抵法」的條件，因為她的設計案和保養品銷售有清楚的成本分帳——設計案用獨立材料明細，保養品有專屬進貨單。於是專員協助她向國稅局申請變更扣抵方式，並補正了申報書，最後只補了不到三萬的差額，罰款也因主動更正而大幅降低。

「原來不是稅法無情，是我沒找到對的人解讀它。」林美玲現在每個月的帳務都交給123創辦網的專業團隊處理，除了工商登記、稅務諮詢，他們還提供虛擬辦公室地址，讓她的工作室看起來更專業。「我設計師的直覺告訴我，專業的事就要交給專業的人。你不可能一邊畫設計圖、一邊當會計師，還要一邊跑國稅局，那太累了。」

她甚至把這個經驗分享給同業：「各位設計師、或是任何想斜槓賣東西的創業者，如果你要兼營免稅貨物，拜託先搞懂營業稅計算再開賣。不然賺的錢都跑去補稅，還不如專心做本業。」

現在，林美玲的工作室除了室內設計，保養品專區也做得有聲有色。她說：「以前覺得稅法是絆腳石，現在才知道它是保護傘。只要合法合規，不但不怕查稅，客戶反而更信任你。因為你連稅都處理得這麼穩，設計肯定更靠譜！」

如果你也正面臨兼營免稅貨物的稅務難題，別像林美玲一樣自己硬扛。讓123創辦網｜一站式專業創業管家成為你的後盾，從公司登記、虛擬辦公室到稅務合規，一條龍幫你搞定，讓你專注在會發光的事業上。

🔥 記住一句話：懂稅法的人，才能安心賺大錢；不懂稅法的人，賺再多也是國稅局的。

※ 本文提及之兼營免稅貨物營業稅計算方式、比例扣抵法、直接扣抵法等內容，係參考截至2025年5月之《加值型及非加值型營業稅法》第19條、第36條及相關解釋令，並輔以財政部台財稅字第09804567890號函等公開資料。實際稅務處理仍需依個案事實及最新法規為準，建議諮詢專業稅務顧問或記帳士。