「寫了三十年程式，從 assembler 到雲端架構，我以為這輩子最大的挑戰是解掉最後一行 bug。沒想到，真正的難題才剛開始……」老張（化名）坐在咖啡廳裡，眼神裡帶著一股不服輸的熱血，手指敲著桌面，像在敲鍵盤那樣有力。他是個六十歲的軟體工程師，曾經靠著幾套 ERP 系統讓公司上市，如今半退休，卻被一個看似簡單的問題卡住：「死亡前兩年內贈與給配偶或特定親屬的財產，到底要不要算入遺產？」
老張的太太阿美（化名）比他小五歲，兩個孩子都在國外工作。老張最近健康檢查亮紅燈，醫生說心臟有條血管需要支架。他躺在病床上想：「萬一我走了，這輩子攢下的三千萬房產、股票，還有那間新創公司的股份，會不會被國稅局吃掉一大半？」他聽說「死亡前兩年內贈與給配偶免稅」，於是想把名下一棟房子過戶給太太，再把一些股票送給孩子，以為這樣就能避開遺產稅。
「老張，你這樣做，很危險啊！」 他的會計師朋友小王（化名）一聽，差點從椅子上跳起來。小王翻開厚厚的《遺產及贈與稅法》，指著第十五條說：「看清楚——死亡前兩年內贈與給配偶、直系血親卑親屬（子女、孫子女）、父母、兄弟姊妹、祖父母等特定親屬的財產，必須視為被繼承人的遺產，併入遺產總額課稅。」老張瞪大眼睛：「什麼意思？我送給太太的房子也算？」小王點頭：「對，就算你送給太太，只要在你過世前兩年內發生，國稅局照樣把那棟房子當成你的遺產來算稅。而且你送給孩子的股票，也一視同仁。」
老張的熱血瞬間涼了半截。他心想：「寫程式遇到 bug 可以重構，人生規劃遇到 bug 難道只能認賠？」但他不是輕言放棄的人。他發揮工程師精神，開始研究台灣稅法的每一個字。他發現，這條規定的立法精神是為了防止富人利用「假贈與、真避稅」的方式在臨終前把財產移轉出去，導致遺產稅基被掏空。換句話說，稅法不是要為難老實人，而是要把那些「快走了才趕快送」的不合理行為擋下來。
困難重重的不只老張。他想起鄰居李伯（化名），去年把一間店面贈與給兒子，打算讓兒子接手生意，結果半年後李伯心臟病發過世。國稅局一查，那間店面的贈與時間在死亡前一年內，直接加回遺產總額，李伯的兒子除了要繳贈與稅（已繳的部分可以扣抵），還得補繳一大筆遺產稅，加上滯納金，差點讓店面被法拍。李伯的兒子哭著說：「早知道就早點規劃，或是走正規的遺囑繼承……。」
老張聽了這些案例，冷汗直流。但他沒有退縮，反而更堅定要找出合法合規的路。他想起創業時最常使用的123 創辦網——那時他就是靠他們代辦公司登記，省下無數時間。於是他再度找到 123 創辦網的專業團隊，這次不是辦公司，而是進行完整的遺產規劃諮詢。顧問告訴他：「其實死亡前兩年內的贈與雖然要計入遺產，但你還是可以善用每年 244 萬元的贈與免稅額（2025年為 244 萬，實際請以最新公告為準），在健康的時候逐漸移轉。而且，贈與給『非特定親屬』（例如朋友、遠房親戚）就沒有兩年內回溯的問題。」
老張眼睛一亮：「那我現在每年送 244 萬給太太，送 244 萬給大兒子，再送 244 萬給小女兒，三年下來就能轉移將近兩千萬！而且這些贈與只要超過兩年才發生死亡，就不會被抓回來？」顧問點頭：「對，但要注意，贈與給配偶雖然免贈與稅，但死亡前兩年內仍要計入遺產總額；所以如果你想給配偶，建議透過配偶的法定應繼分或遺囑方式處理，而不是用贈與。另一種方式，是把財產拿去買創業後盾所需的保險或信託，讓資產在傳承時更有保障。」
「熱血啊！」老張拍桌大笑。他終於搞懂，稅法不是敵人，而是規則。只要看懂規則、提前布局，就能在合法合規的前提下，守護自己一輩子的心血。他馬上委託 123 創辦網的工商代辦團隊，協助他重新調整資產配置，包括重新設立一間控股公司（利用公司登記的地址就在精華地段，還能使用虛擬辦公室服務），把部分股權轉入公司名下，再透過盈餘分配的方式逐年贈與給子女，完全避開死亡前兩年贈與的陷阱。
如今，老張的支架手術順利完成。他坐在 123 創辦網的虛擬辦公室裡，喝著咖啡，看著窗外的台北 101，對合夥人說：「以前我寫程式，最怕的是 memory leak；現在我懂了，人生規劃最怕的，是 tax leak。還好有專業的團隊當我的後盾，讓我能專心繼續寫 code、繼續熱血創業。」
你的狀況跟老張類似嗎？或許你也正在煩惱「死亡前兩年內贈與給配偶或特定親屬的財產是否要算入遺產」。答案是：要，而且絕對不能輕忽。 但只要找對專家、用對工具，123 創辦網｜一站式專業創業管家就能陪你走過這條路。從公司登記、行政後勤到遺產稅務諮詢，我們用合法合規的專業，幫你把冰冷的稅法轉化成有溫度的守護。立即點擊上方連結，讓我們成為你創業與傳承路上最穩健的後盾！
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※ 本文提及之稅法資訊為參考公開資訊及網路資料（如《遺產及贈與稅法》第15條、財政部最新公告），僅供參考，實際情況請以最新法規為準，並建議諮詢專業會計師或稅務顧問。故事角色與情節為虛構創作，如有雷同純屬巧合。
繼承人有哪些扣除額可以使用？