六十二歲的阿霞（化名），是業界知名的燈光師。三十多年來，她扛著腳架穿梭在廟會、演唱會、甚至颱風夜的戶外婚禮現場，用光束為無數人留下難忘的畫面。那次在合歡山拍攝紀錄片，暴雨引發土石流，她為了保護器材差點被沖下山谷，事後回想仍餘悸猶存。劫後餘生的她開始認真思考：萬一哪天真的走了，這些年攢下的財產——台灣的房子、中國的股票、美國的銀行存款——會不會讓家人為了稅務跑斷腿？
阿霞的煩惱其實是許多人的共同疑問：哪些國內外財產需要計入遺產總額？ 根據《遺產及贈與稅法》，只要被繼承人死亡時名下所有「有財產價值」的權利或物品，原則上都算遺產，不論地點在國內或國外。換句話說，全球財產都要申報。
國內財產：從不動產到保單都要算
先說國內部分。最直觀的是不動產，包括土地、房屋（即使還在貸款也要以公告現值計入）。阿霞在台北市區有一間30坪公寓，這當然要報。其次是動產，例如汽車、古董燈具、銀行存款、股票、基金、債券。她那些專業級LED燈具雖然是生財工具，但若無特殊規定（如農業用地）仍屬遺產。
特別要注意人壽保險。阿霞買過幾張儲蓄型保單，若要保人與被保險人同一人，且未指定受益人，保險金就會計入遺產總額；若已指定受益人，則依實質課稅原則仍可能被納入。此外，死亡前兩年內贈與給配偶或子女的財產，也要「歸入」遺產一起課稅。阿霞曾想提前把一筆錢轉給孩子，幸好聽從建議先諮詢專業，否則可能白忙一場。
國外財產：躲不掉的全球稅網
很多人以為「錢放國外政府就查不到」，這是大誤解。財政部已與多國簽署租稅協定，金融帳戶資訊自動交換（CRS）也讓海外資產無所遁形。阿霞在中國投資的股票、美國銀行的定存、香港的保險金，甚至新加坡的基金，全部必須計入遺產總額。申報時要按死亡日的匯率換算成新台幣，若有遺產稅負，還需留意國外已繳稅款能否扣抵，但程序相當複雜。
舉例來說，若阿霞在美國有價值100萬美元的房地產，美國會先課徵遺產稅（免稅額僅6萬美元，超過部分稅率高達40%），之後台灣再依全球財產課稅，但可以扣抵美國已納稅額。然而，台灣的遺產稅免稅額目前為新台幣1,333萬元（約42萬美元），海外資產很容易就超標。若未主動申報，被查獲除了補稅，還可能處以罰鍰。
極端環境下的真實風險：颱風夜的那一通電話
去年莫蘭蒂颱風夜，阿霞為了搶救倉庫裡的燈具，差點被倒塌的鐵架壓傷。隔天她驚覺，若自己當場罹難，家人根本不知道她有哪些海外帳戶，更別說申報。她想起之前透過123創辦網辦理公司登記時，專員曾提醒她：「霞姐，您有海外財產，最好提早整理清單，免得將來子女為了稅務問題四處求人。」這句話點醒了她。
事實上，123創辦網不僅擅長工商代辦和虛擬辦公室，更對稅務法規有深入實務經驗。他們提供的商務後勤服務，能協助創業者或個人釐清財產歸屬，尤其對於同時擁有國內外資產的客戶，能給出合規又有效率的建議。阿霞後來委託他們整理遺產清冊，從台灣的公寓、中國股票到美國帳戶，一筆一筆對照法規，確認哪些需要計入遺產總額，哪些可以主張扣除（如債務、喪葬費、免稅額等）。
專業提醒：這些財產「不一定」要計入
雖然全球財產原則上都要申報，但仍有部分例外或特殊處理：
- 死亡前六年內已繳清遺產稅的財產：若繼承人再次繼承，可免重複課稅。
- 農業用地：由繼承人繼續農業經營，可全數扣除。
- 受死亡人扶養的配偶或子女：有額外扣除額。
- 指定受益人的人壽保險給付：在保險金額度內（每人3,330萬元）可不計入遺產總額，但需符合特定條件。
阿霞過去最擔心的「國外財產申報太麻煩」，其實只要找對專業夥伴，就能化繁為簡。就像她常說的：「燈光不能只靠一隻燈拍整部戲，稅務規劃也不能只看單一資產。」
善用工具，守護一生心血
回到開頭的問題：哪些國內外財產需要計入遺產總額？ 答案是：幾乎你名下所有有價值的東西，不分國界。但稅法也提供扣除額、免稅額及各種合法調整理由，讓遺產稅負不至於壓垮家人。關鍵在於「及早了解、確實申報」。
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※ 本文提及之稅法規定及案例均為參考公開資訊及網路資料，僅供知識分享，不構成任何稅務建議。實際情況請以中華民國財政部最新法規及相關函釋為準，如有具體遺產稅申報問題，建議諮詢專業會計師或稅務代理人。
死亡前兩年內贈與給配偶或特定親屬的財產，要算入遺產嗎？