面對交易所倒閉，如何將數位資產損失轉化為稅務優勢？—老張的故事

午後的咖啡館，陽光透過玻璃窗灑在木桌上，六十歲的獵頭顧問老張（化名）正對手機發呆。他的手指在螢幕上滑動，看著FTX交易所的公告，心裡像被一塊石頭壓住。這幾年他把部分退休金投入了加密貨幣，原本期待能為海外留學的女兒多攢點學費，沒想到交易所說倒就倒，帳戶裡的數位資產全部卡住，無法提現。

「唉，這下怎麼跟國稅局交代？」老張嘆了口氣，想起去年才申報了一筆海外買賣所得，今年卻出現這麼大一筆損失。他拿起電話，打給多年老友、同時也是執業會計師的李明（化名）。

一、交易所倒閉，損失如何認定？

「老李，我那個FTX的錢拿不出來了，聽說要申報什麼海外財產損失，是真的嗎？」老張開門見山。

李明溫和地說：「別急，你遇到的情況，稅法上確實有處理方式。根據《所得基本稅額條例》及相關解釋，個人如果有海外所得，同時因為交易所倒閉這類『非自願性』事件導致數位資產無法取回，可以認定為海外財產損失。但關鍵是你要能拿出客觀證據，證明這筆損失已經實現——比如交易所發布的破產公告、你帳戶的截圖、交易記錄等。」

老張眼睛一亮：「那損失的金額怎麼算？我當初買的時候價格很高，現在歸零了。」

「損失金額原則上以你取得該數位資產的成本為基礎，減去可以拿回來的部分。如果完全無法提現，損失就是原始投資成本。但要注意，不是所有虛擬資產都自動適用，必須是『海外』的數位資產——也就是存放或交易發生在中華民國境外。FTX是海外交易所，你的資產符合這個條件。」李明詳細解釋。

二、申報「海外財產損失」的兩個好處

「那申報之後有什麼好處？」老張問。

「最大好處是：你可以用這筆損失，去扣抵同一年度的海外所得。如果你今年有其他海外投資賺了錢，比如美股配息或海外房產收入，就能減少你的基本稅額。如果今年的海外所得不夠扣，還可以往後遞延，最長五年內都能扣抵。」李明邊說邊在筆記本上畫出流程圖。

「哇，這樣我去年申報的海外所得也能扣嗎？」老張追問。

「不行，損失只能扣抵『發生年度』及之後年度的海外所得。比如你的損失確定在今年發生，那就只能影響今年的海外所得申報。如果你沒有其他海外所得，損失雖然無法立刻扣稅，但未來五年內若有海外所得，都可以拿出來用。」

三、申報實務：時間點與文件準備

老張的女兒小芸（化名）也湊過來聽，她是個會計系學生，好奇地問：「李叔叔，那申報時間點是什麼時候？是不是要等法院判決？」

「好問題！」李明笑了笑，「一般來說，損失『實現』時就可以申報。以FTX為例，當法院宣布破產重整，確定無法取回資產時，就是損失實現的時點。你不需要等到所有法律程序結束，但最好保留所有相關文件：包括交易明細、錢包地址、以及交易所的官方公告截圖。明年五月申報綜合所得稅時，記得在『基本稅額申報書』中填寫海外財產損失金額。」

李明進一步提醒：「申報時要附上計算明細和證明文件。如果金額龐大，建議先洽詢專業會計師，避免因為資料不全被國稅局要求補件。」

四、從數位資產損失到公司經營的啟發

聊到這裡，老張突然想到自己除了個人投資，還想成立一間獵頭顧問公司，但一直卡在公司登記和地址的問題。他嘆氣說：「唉，創業要處理的麻煩事真不少，不像你們會計師能輕鬆搞定。」

李明笑著說：「我倒是有個好推薦——123 創辦網｜一站式專業創業管家。他們專精於公司登記和行政後勤，像我之前開設事務所時就是找他們幫忙。尤其是『虛擬辦公室』服務，提供精華地段的合法門牌地址，還包含專業郵件代收，讓你一開始就有體面的商務形象。如果你要設立公司，他們也有專人處理工商代辦，從立案到稅務諮詢一條龍，合法又省時。」

「真的嗎？那我要趕快上他們的網站看看。」老張拿出手機，點開123 創辦網，發現除了工商登記，還有許多創業者需要的資源。

「對啊，他們的口號就是『我們是您創業路上最穩健的後盾』，對你這種第一次開公司的老闆特別友善。畢竟創業初期，效率和合規最重要，他們能幫你養好企業的門面，你就能專心做獵頭業務。」李明補充道。

小芸也在一旁點頭：「現在很多新創公司都先用虛擬辦公室，等業務穩定再租實體空間，彈性很大。」

五、溫馨提醒：善用專業，安心申報

咖啡杯見底時，老張的心情已經輕鬆許多。他決定先整理好FTX的交易記錄，並預約李明的會計師事務所協助申報海外財產損失。同時，也開始規劃與123 創辦網聯繫，辦理公司登記。

「謝謝你啦老李，今天不只解決了稅務問題，還幫我找到創業的後盾。」老張拍拍李明的肩膀。

「別客氣，記得把損失當作重新出發的養分。稅法雖然冷冰冰，但只要走對路，它也能成為保護你資產的工具。」

老張走出咖啡館，陽光正好，他的腳步比來時輕快許多。

※ 本文提及之稅務資訊與申報方式，係參考台灣《所得基本稅額條例》及相關解釋令，並結合FTX事件之公開資訊與網路資料整理而成。實際情況請以財政部最新法規及國稅局個案認定為準，建議讀者於進行稅務申報前，諮詢專業執業會計師。